Яндекс.Метрика
©2014 Методичкус

Аудит кредитных операций

В банковском бизнесе активные кредитные операции (кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе) приносят банкам существенную часть прибыли. Пассивные кредитные операции (операции по привлечению кредитов) - наиболее распространенный и отработанный способ привлечения денежных средств для формирования ресурсов банка.

Вместе с тем проводимая банком кредитная политика связана с риском, поскольку воздействие как внешних (главным образом экономических условий), так и внутренних факторов (включая принятие ошибочных управленческих решений и проведение рискованных кредитных операций) может стать причиной возникновения у банка серьезных финансовых трудностей, связанных с невозможностью возврата предоставленных кредитов. В связи с этим качество кредитного портфеля банка и разумность в этой части политики являются теми аспектами деятельности банка, на которые аудиторы обращают особое внимание.

Характерные признаки некачественных (проблемных) кредитов и рискованной кредитной политики банка показаны в табл. 7.

Таблица 7

Индикаторы снижения качества кредитной деятельности банка

Цель аудита кредитных операций - проверка соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.

Программа аудита кредитных операций банка включает широкий спектр вопросов - от общей оценки организации кредитного процесса до анализа качества кредитного портфеля. При проведении аудиторской проверки кредитной деятельности банка необходимо ознакомиться с качеством его кредитного портфеля, проанализировать кредитные и валютные риски, исследовать политику банка в области привлечения вкладов физических и юридических лиц, межбанковских кредитов, проверить соблюдение экономических нормативов, состояние внутреннего аудита.

Информационной базой при осуществлении проверки служат следующие документы:

• кредитная политика банка;

• положение о кредитном комитете (отделе);

• кредитные досье, в том числе договоры и документы по обеспечению исполнения обязательств;

• генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов;

• протоколы собрания кредитного комитета (отдела);

• распоряжения руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов;

• заключения службы безопасности и юридической службы;

• регистры аналитического и синтетического учета, данные по балансовым и внебалансовым счетам, бухгалтерская отчетность: ведомости остатков по счетам кредитной организации; ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации; оборотные ведомости по счетам кредитной организации; отчеты о прибылях и убытках; балансы банка и другие документы.

Основные проверки, проводимые в ходе аудита кредитных операций.

Последовательность проверки может быть следующей.

На основе анализа оборотно-сальдовой ведомости аудитор определяет, какого размера должна быть выборка проверяемых кредитов, т.е. сопоставляет число заемщиков, интенсивность их работы и т.д. После определения размера выборки он формирует объект проверки, т.е. определяет, какие именно кредиты необходимо проверить. Особое внимание целесообразно обратить на крупных акционеров (пайщиков) банка, являющихся его заемщиками, а также заемщиков, имеющих по ссудным счетам наибольшие обороты в проверяемом периоде. Пакет просроченной задолженности проверяется полностью.

После того, как объект проверки сформирован, аудитор должен потребовать выписки по соответствующим субсчетам ссудных лицевых счетов выбранных заемщиков, а также заказать кредитные досье и документацию по контрагентам банка на рынке межбанковских кредитов (МБК).

Кредитное досье формируется на каждого заемщика и должно содержать обязательные документы, а именно: кредитный договор, дополнительные соглашения к нему, договоры залога, гарантии, поручения, копии распоряжений.

Кроме того, в досье, как правило, подшиваются прочие документы, которые свидетельствуют о продуманной и осторожной кредитной политике банка. Это копии учредительных документов, бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетности, расшифровки отдельных показателей деятельности; бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств (график поступлений и платежей клиента-заемщика); технико-экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки; данные анализа финансового состояния заемщика и др.

По МБК проверяются следующие документы (обычно формируются в отдельные дела по каждому контрагенту): генеральные и дополнительные соглашения, копии учредительных документов и лицензий, сведения о нормативах, балансы и другие документы.

После проверки документального оформления кредитных операций банка аудитор переходит к проверкам отражения данных операций в балансе. В ходе проверки обращается внимание на:

• правильность открытия субсчетов соответствующего счета;

• соответствие кредитных операций условиям кредитных договоров. При этом сопоставляются суммы, зачисленные на ссудный счет, и суммы кредита по договору;

• соблюдение графика погашения основной суммы и процентов за пользование кредитом;

• правильность и своевременность уплаты заемщиками процентов за пользование кредитом;

• источники погашения кредита;

• работу банка с крупными кредитами;

• просроченную задолженность (начинается с анализа своевременности ее отражения, что выявляется с помощью выписок по соответствующим счетам и кредитных договоров);

• меры, принимаемые банком для погашения просроченных задолженностей.

Далее осуществляется проверка формирования и использование резерва на возможные потери по ссудам.

Более подробно рассмотрим проверки активных и пассивных кредитных операций.

Проверка активных кредитных операций. Предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

• открытием кредитной линии клиенту-заемщику;

• предоставлением кредита в виде овердрафта и «под лимит задолженности».

В ходе аудита активных кредитных операций банков выполняются следующие проверки:

1) организация кредитной работы в банке и соблюдение порядка оформления документов на выдачу (пролонгирование) кредита;

2) правильность оформления документов по обеспечению исполнения обязательств по кредитным договорам, порядка хранения документов;

3) правильность отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов;

4) правильность отражения в учете операций по начислению и получению процентов за пользование кредитом;

5) осуществление банком контроля за исполнением кредитных договоров, организации работы банка с просроченной задолженностью.

Проверка организации кредитной работы в банке и соблюдения порядка оформления документов на выдачу (пролонгирование) кредита. Начинается с изучения функций отделов (управлений), занимающихся вопросами кредитования, ознакомления с содержанием кредитной политики банка. Проверяется правильность распределения обязанностей в этих отделах (управлениях), выявляются случаи совмещения обязанностей кредитного инспектора и бухгалтера, оценивается постановка внутрибанковского контроля за совершением кредитных операций.

Изучая кредитную политику банка, следует оценить ее стратегическую направленность (цели, приоритеты, принципы), проконтролировать соответствие содержащихся в ней инструктивных материалов нормативным актам Центрального банка РФ в области кредитования, оценить качество методических разработок по анализу не только кредитоспособности заемщиков, но кредитного портфеля банка, организации контроля за исполнением кредитных договоров.

Проверяется организация работы кредитного комитета, соблюдение нормативных документов, регламентирующих его деятельность, анализируются протоколы заседаний кредитного комитета, контролируется фактическое выполнение принятых им решений. Следует убедиться, соблюдаются ли в банке установленные лимиты и ограничения на совершение кредитных операций.

Проверка соблюдения порядка оформления документов на выдачу кредитов осуществляется путем изучения на выборку кредитных дел (досье) клиентов-заемщиков.

При проверке правильности оформления кредитного договора устанавливаются: дата заключения, полное наименование и платежные реквизиты сторон, сумма кредита, целевое назначение кредита, порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кредита (долга) и процентов по нему, процентная ставка, обеспечение кредита, условия досрочного расторжения кредитного договора, штрафные санкции за неисполнение условий договора, порядок рассмотрения споров по договору. Кроме того, проверяется соответствие кредитного договора положениям Гражданского кодекса РФ и нормативным актам Банка России, уточняются правомочность должностных лиц, подписавших кредитный договор, скрепление его оттисками печатей банка-кредитора и организации-заемщика, а также наличие в кредитном досье всех перечисленных в кредитном договоре приложений.

При пролонгации кредита проверяются оформление его дополнительными соглашениями (если иное не предусмотрено договором) и рассмотрение на кредитном комитете. Следует обращать внимание на необходимость одновременной пролонгации кредита и договора по обеспечению кредита (договора залога, банковской гарантии или поручительства и др.).

Проверка правильности оформления документов по обеспечению исполнения обязательств по кредитным договорам. Направлена на изучение документов, обеспечивающих возврат предоставленных кредитов: договоров залога, гарантий, поручительств, их соответствия требованиям законодательства Российской Федерации.

Проверяются все существенные условия договора залога: предмет залога и его денежная оценка; содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства, которые полностью определяются основным (кредитным) договором; определение места нахождения имущества. Объектом (предметом) залога может стать любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем: здания и сооружения, товарно-материальные ценности, ценные бумаги (акции, облигации и др.), товарно-распорядительные документы. Договор о залоге составляется в письменной форме.

При проверке поручительств и гарантий, выданных в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, следует обращать внимание на то, что сумма представленной гарантии (поручительства) должна быть не менее суммы основного долга и причитающихся процентов, а окончание срока действия гарантии должно быть на 6 мес. позже установленного договором срока погашения кредита.

Проверка порядка хранения документов. При этом необходимо учитывать следующее. Обычно первый экземпляр кредитного договора, договор залога, гарантийные обязательства, поручительства, ценные бумаги, другие ценности, принятые в залог, должны храниться в кладовой банка-кредитора в отдельных конвертах в порядке возрастания номеров ссудных счетов. Второй экземпляр кредитного договора, копии договора залога, гарантийных обязательств и поручительств, учредительных документов заемщика, заключение кредитного комитета о целесообразности выдачи кредита и другие документы, используемые в процессе выполнения кредитного договора, находятся в кредитном деле (досье), которое оформляется на каждого заемщика хранятся в кредитной службе банка. Ежемесячно или не реже одного раза в месяц кредитная служба должна производить инвентаризацию всех действующих кредитных договоров.

Проверка правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов. Прежде всего проверяется соблюдение порядка выдачи и погашения основной суммы кредита: юридическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления на расчетный (текущий) или корреспондентский счет, физическим - в безналичном порядке или наличными денежными средствами.

При проверке используются данные аналитического и синтетического учета по активным балансовым счетам:

• по клиентским кредитам (в зависимости от правовой структуры заемщика) и по соответствующим счетам второго порядка (в зависимости от сроков предоставления кредитов);

• по межбанковским кредитам (в зависимости от резидентства - российские и зарубежные банки) и по соответствующим счетам второго порядка (в зависимости от сроков предоставления кредитов);

• данные аналитического и синтетического учета по внебалансовым счетам;

• данные по счетам клиентов-заемщиков, если они имеют расчетные (текущие) счета в банке-кредиторе, или выписки с корреспондентского счета, если клиенты обслуживаются в другом банке.

Особо следует выделить крупные кредиты, просроченные и переоформленные кредиты и кредиты, выданные акционерам (участникам), инсайдерам, сотрудникам банка, в том числе льготные кредиты.

Необходимо убедиться в наличии отдельного лицевого счета по каждому выданному кредиту, правильности его оформления, подтвердить реальность остатков по ссудным счетам (на основании подлинных платежных документов или мемориальных платежных ордеров). Затем проверить соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по вышеуказанным балансовым и внебалансовым счетам синтетического учета.

На выборку проверяется правильность отражения в учете гарантий, поручительств и предметов залога по выданным кредитам.

Важным этапом является проверка своевременности и полноты погашения выданных кредитов и возврата предметов залога. При этом проверке подлежат выписки по ссудным и расчетным (текущим) счетам клиентов-заемщиков, если они обслуживаются в банке-кредиторе, или выписки по корреспондентскому счету банка-кредитора, если они обслуживаются в другом банке. Выборочно следует проверить соблюдение очередности гашения суммы задолженности: штрафы, пени, проценты, основной долг (если иное не установлено кредитным договором).

Проверка правильности отражения в учете операций по начислению и получению процентов за пользование кредитом. При проверке необходимо руководствоваться Положением Центрального банка РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Согласно Положению проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Таким образом, день фактического размещения средств не включается в период начисления процентов, а день закрытия отдельного лицевого счета при исполнении клиентом обязательств по договору включается в период начисления процентов. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Проверка осуществления банком контроля за исполнением кредитных договоров, организации работы банка с просроченной задолженностью. Прежде всего проверяются осуществление со стороны банка ежедневного контроля за исполнением условий кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков. Проверяется использование банком прав, оговоренных в кредитных договорах, с целью осуществления контроля до наступления установленных сроков погашения кредитов и уплаты процентов: направлялись ли письма заемщику с целью извещения о наступлении срока платежа по основному долгу и уплаты процентов в соответствии с установленным графиком погашений задолженности; направлялись ли работники банка по месту нахождения заемщика для проверки его финансово-хозяйственной деятельности, соблюдения порядка надлежащего хранения предметов залога и др. Следует установить меры, которые принимались по результатам таких проверок.

Особое внимание должно быть уделено проверке организации работы банка с просроченной задолженностью по основному долгу и процентам. Проверяется, проводился ли в банке анализ причин образования просроченной задолженности, таких как ухудшение финансового состояния заемщика, несоблюдение договорных обязательств по кредитуемой сделке контрагентам заемщика, нецелевое использование кредита, наличие форс-мажорных и других обстоятельств. Необходимо установить, какие недостатки и нарушения привели к несвоевременному погашению кредитов, выявить случаи предоставления новых кредитов при наличии задолженности, в том числе просроченной по ранее выданным ссудам.

Необходимо проверить полноту принятых банком мер по погашению задолженности, которые могут предусматривать: установление нового графика погашения задолженности, получение дополнительного обеспечения по кредитному договору, обращение взыскания на поручителей (гарантов), переуступка права требования по договору третьим лицам, подписание договора об отступном, договора новации, обращение взыскания на заложенное имущество, принудительное взыскание просроченной задолженности путем обращения в правоохранительные органы и другие меры.

Проверка пассивных кредитных операций. В ходе аудита пассивных кредитных операций банков выполняются следующие основные проверки:

1) соблюдение порядка оформления документов на получение кредита, переоформления (пролонгирования) кредитных договоров;

2) правильность оформления и учета обеспечения получения кредитов;

3) правильность отражения в учете операций по получению и погашению кредитов;

4) правильность отражения в учете операций по начислению и оплате процентов за пользование кредитом.

Проверка соблюдения порядка оформления документов на получение кредита. Начинается проверка с установления наличия генеральных соглашений с банками-кредиторами, с которыми проверяемый банк сотрудничает на рынке МБК. Проверяется также наличие нотариально заверенных копий уставов банков-кредиторов, их учредительных договоров, свидетельств о регистрации, банковских лицензий, карточек с образцами подписей и оттиском печати, балансов, расчетов экономических нормативов и других документов, которыми обмениваются участники рынка МБК. Проверяя полноту формирования досье по каждому генеральному соглашению, особое внимание следует обращать на наличие дополнительных соглашений по каждому полученному кредиту, отсутствие является грубым нарушением порядка оформления пассивных кредитных операций.

Переоформление (пролонгирование) кредитных договоров. Проверка основывается на том, что межбанковские кредиты, полученные в рамках дополнительных соглашений и не погашенные в срок, должны быть пролонгированы в установленном порядке. Не допускается заключение новых дополнительных соглашений на получение кредита, предусматривающих погашение ссудной задолженности по ранее заключенным дополнительным соглашениям, без реального движения денежных средств по корреспондентским счетам банка-заемщика и банка-кредитора. При проверке случаев пролонгации дополнительных соглашений на получение кредита в рамках генерального соглашения необходимо удостовериться, пролонгированы ли соответствующим образом договоры по обеспечению исполнения кредита (договор поручительства, гарантии, залога и др.).

Проверка правильности оформления и учета обеспечения получения кредитов. При проверке следует иметь в виду, что в качестве обеспечения полученных банком МБК может служить: залог имущества, в том числе ценных бумаг; поручительства третьих лиц; банковские гарантии. Необходимо проверить, ведется ли учет поручительств, переданных банку-кредитору в качестве обеспечения полученного кредита.

Проверка правильности отражения в учете операций по получению и погашению кредитов. Прежде всего следует убедиться, что кредиты получены и погашены установленным путем, что суммы основного долга в кредитных договорах (дополнительных соглашениях) соответствуют данным аналитического учета на соответствующих лицевых счетах. При проверке используются данные аналитического и синтетического учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, а также выписки по корреспондентскому счету в Банке России (если банк-заемщик и банк-кредитор не имеют прямых корреспондентских связей) или по корреспондентскому счету в банке-корреспонденте (если корсчет проверяемого банка открыт в банке-кредиторе).

На выборку проверяются правильность отражения в учете сумм основного долга по полученным кредитам и оприходование переданного по ним обеспечения. Устанавливаются своевременность и полнота погашения полученного кредита и получения (возврата) предметов залога (разблокирование бездокументарных ценных бумаг, находящихся в залоге, получение по индоссаменту векселей и др.).

Проверка правильности отражения в учете операций по начислению и оплате процентов за пользование кредитом. При проверке необходимо руководствоваться Положением Центрального банка РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Согласно Положению проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Таким образом, день фактического привлечения средств не включается в период начисления процентов, а день закрытия отдельного лицевого счета при исполнении банком обязательств по договору включается в период начисления процентов. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

В ходе проверки правильности оформления и отражения в учете операций кредитования путем открытия кредитных линий по получению кредитов следует руководствоваться Положением Центрального банка РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». В нем определен порядок предоставления (размещения) банком средств путем открытия клиенту кредитной линии. Под кредитной линией понимается соглашение/договор, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

• общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении/договоре («лимит выдачи»);

• в период действия соглашения/договора размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением/договором лимита («лимит задолженности»).

Банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой кредитной линии, путем одновременного включения в соглашение/договор обоих условий («лимит выдачи» и «лимит задолженности»), а также любых иных дополнительных условий с выполнением требований, установленных законодательством.

Проверка правильности отражения в учете указанных операций основывается на изучении данных аналитического и синтетического учета по соответствующим внебалансовым счетам.

При осуществлении проверки правильности оформления и отражения в учете операций кредитования в форме овердрафта следует руководствоваться Положением Центрального банка Российской Федерации «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». В положении определен порядок предоставления денежных средств клиентам банка путем кредитования их расчетных (текущих, корреспондентских) счетов (при недостаточности или отсутствии на них денежных средств) и оплаты расчетных документов с этих счетов, если условиями договора банковского счета или договора о корреспондентских отношениях предусмотрено проведение указанной операции.

Такая форма кредитования применяется банками-кредиторами только в отношении банков-респондентов, чья надежность не вызывает сомнения. Кредитование банком корреспондентского счета банка-респондента при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленных лимитах суммы, на которую может быть проведена указанная операция, и срока, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства банка-заемщика.

В ходе проверки следует убедиться в правильности и своевременности отражения в учете момента возникновения кредита по овердрафту. Для этого проверяются выписки по корреспондентскому счету НОСТРО, который ведется в банке-корреспонденте.

Необходимость проверки кредитных операций при закрытии кредитных договоров в неденежной формеможет возникнуть в том случае, если в проверяемом банке имели место случаи закрытия кредитных договоров на основании договора об отступном, договора новации, путем зачета и т.п. В банковской практике такие операции нередки, так как они не противоречат требованиям Гражданского кодекса РФ, в то же время отражение подобных операций в учете действующими нормативными актами Центрального банка РФ не урегулировано. Все это порождает определенные сложности при осуществлении проверки подобных операций.

В ходе аудита могут выполняться следующие проверки операций закрытия кредитного договора - путем отступного, новации либо зачета. При этом проверяемый банк может оказаться и в роли банка-кредитора (по клиентским кредитам или МБК), и в роли банка-заемщика (только по МБК). Рассмотрим осуществление отдельных проверок закрытия кредитных операций в неденежной форме.

При осуществлении проверки операций закрытия кредитного договора путем отступного следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ. Отступное является одним из оснований прекращения обязательств между сторонами. При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по кредитному договору прекращается путем передачи имущества банка-должника банку-кредитору. При этом суть кредитного договора меняется - в обмен на денежные средства в собственность банка-кредитора передаются товарно-материальные ценности.

Следует проверить, что в том случае, когда для погашения кредита и процентов по нему банком-должником в качестве отступного передается имущество, например основные средства (здание, незавершенное строительство, оборудование, транспортные средства и др.), то банк-кредитор должен отразить факт получения этих объектов на счетах бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого имущества может быть эквивалентна общей сумме долга либо отлична от нее. Как правило, в соглашении оговаривается стоимость имущества, равная по величине общей сумме долга.

Проверка операций закрытия кредитного договора путем новации. Гражданским кодексом РФ новация предусмотрена как форма прекращения обязательств. В соответствии с кодексом возможно соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающее иной предмет или способ исполнения. Таким образом, обязательства по кредитному договору могут быть заменены вексельным обязательством банка-заемщика. Как правило, сумма векселя, выписанного банком-заемщиком, эквивалентна сумме переоформленной задолженности, поэтому финансового результата по этой операции не возникает.

Проверка операций закрытия кредитного договора путем зачета. В соответствии с Гражданским кодексом РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования (например векселем), срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования. В качестве однородного требования банк-заемщик может предъявить банку-кредитору его собственный вексель. Если встречные требования банков равнозначны по сумме, то и зачет будет эквивалентным. В противном случае зачет производится на меньшую сумму.

Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций.При осуществлении кредитных операций у банков возникают многочисленные ошибки, которые можно сгруппировать по следующим направлениям кредитной работы:

нарушения в организации кредитной работы: отсутствует положение о кредитной политике банка; не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не установлены лимиты и ограничения на совершение кредитных операций; недостаточно обоснование выданных ссуд; предоставление кредита заемщику без проведения анализа и оценки его финансового состояния; не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика; не проводится анализ бизнес-плана и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки; не проводится оценка кредитных рисков, принимаемых банком при выдаче кредитов; не проводится контроль за целевым использованием выданных кредитов; слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам;

ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций: отсутствуют в кредитных договорах необходимые данные (платежные реквизиты заемщика, сроки выдачи и погашения кредита и проценты по нему, штрафные санкции за неисполнение условий договора и др.); не полностью формируются кредитные досье некоторых клиентов (отсутствуют технико-экономическое обоснование кредитуемой сделки, бизнес-планы, целевые контракты и др.); отсутствуют дополнительные соглашения по генеральным соглашениям на рынке МБК; отсутствует регистрация договоров залога в установленных законодательством случаях; при заключении договора залога недвижимости отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика на объект недвижимости, страховой полис и др.; при заключении договора залога транспортных средств отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика, копия технического паспорта, страховой полис и др.; при заключении договора залога ценных бумаг отсутствуют документы, подтверждающие право собственности на ценные бумаги, выписки из реестра реестродержателя, документы, подтверждающие блокирование ценных бумаг, находящихся в залоге;

ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества; несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета; несвоевременный перенос полученных (оплаченных) процентов за пользование кредитом со счетов доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) отчетного периода; аннулирование непогашенной ссудной задолженности ранее 5 лет с момента ее списания с баланса банка-кредитора; несвоевременное включение в доходы банка процентов по кредитным договорам, закрытым на основании договора об отступном, договора новации, зачета встречного однородного требования, цессии и др.

Нравится
 
Деньги в автоломбарде под залог ПТС! Выгодное предложение в "МСК АвтоЦентр".