Компетенция Республики Марий Эл в области налогов и сборов

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает в себя Налоговый кодекс РФ, принятые в соответствии с ним федеральные законы, а также законодательные акты субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в соответствии Кодексом. Перечисленные выше законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте Налогового кодекса как "законодательство о налогах и сборах".

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством случаях, в пределах своей компетенции, издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Система, то есть перечень основных групп и конкретных видов налогов и сборов в Российской Федерации, а также компетенция Республики Марий Эл по установлению и регулиро-ванию отдельных этих видов определены главой второй и рядом других глав Налогового кодекса РФ. На основании этого в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные. Конкретные виды налогов обозначены на схеме 1.

Схема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом или законом субъекта Российской Федерации и вводятся в действие, прекращают действовать на территории субъекта в соответствии с Кодексом и законами субъекта Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации, если иное не предусмотрено законом.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом.

Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Особый вид налога составляет предусмотренный главой 46.3 Налогового кодекса РФ Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Единый налог).

Данный вид налога водится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения

По решению субъекта Российской Федерации данный вид налога может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

При этом законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта;

2) виды предпринимательской деятельности, в пределах перечня, определенного Кодексом;

3) значения коэффициента К- 2, указанного в статье 346.27 Кодекса.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предприни-мательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц

(в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.